Какие налоги нужно платить индивидуальному предпринимателю (ИП, ФЛП) в Польше

В этой статье мы подробно рассмотрим определение налогов и сборов в РП, их виды и кому можно освободиться от уплаты некоторых налогов.
Дата публикации: 17.07.2020
Время чтения: 12 минут.
Автор: Евгений Коваль
Содержание статьи:

  1. Определение налогов, сборов и платежей для ИП в Польше
  2. Какие налоги обязан платить предприниматель в Польше
  3. Налог на прибыль в РП в 2020 году - Podatek dochodowy
  4. Базовая ставка налога на прибыль - Skala podatkowa
  5. Линейный налог (Podatek liniowy)
  6. Упрощенная система налогообложения - Ryczałt ewidencjonowany
  7. Налоговая карта для ИП - Karta podatkowa
  8. Налог на добавленную стоимость - VAT
  9. Освобождение от НДС
  10. Кто не может быть освобожден от уплаты НДС?
  11. Налог на гражданско-правовые действия - Podatek od czynności cywilno prawnych
  12. Размер налога на недвижимость - Podatek od nieruchomości
  13. Налог на транспортное средство - Podatek od środków transportowych
  14. Плата за окружающую среду - Opłata za korzystanie ze środowiska
  15. Виды налогов, которые предприниматель платит за самого себя
  16. Взнос на здравоохранение (Składka zdrowotna przedsiębiorcy)
  17. Льготные выплаты в ZUS (Preferencyjne składki ZUS)
  18. Стандартные выплаты в ZUS (Standardowe składki ZUS)
  19. Налоги, если у предпринимателя есть нанятый работник
  20. Подытожим: какие существуют налоги и сборы в Польше для предпринимателей
Коммерческая деятельность на польской территории, как и любой бизнес, имеет свою специфику, преимущества и недостатки. Результатом работы в Польше после преодоления всех трудностей, связанных с оформлением собственного дела, станет ожидаемая прибыль, а также налоги и сборы. Государство контролирует неукоснительное выполнение данного требования, закрепленного в польском законодательстве. Налоги в Польше для ИП и ФЛП — довольно непростая система.
Определение налогов, сборов и платежей для ИП в Польше
Для упрощения восприятия можно условно классифицировать обязательные выплаты на налоги, сборы, платежи и т. д. Это выплаты, которые в зависимости от вида коммерческой деятельности должен осуществлять предприниматель — Jednoosobowa działalność gospodarcza.

Поскольку налоговая система построена на принципе самостоятельности, сколько налогов платить в Польше, решает сам бизнесмен. Имеется в виду, что он определяет размер выплат, рассчитывает налог, подает налоговую декларацию и уплачивает налог в срок, установленный законодательством.
Какие налоги обязан платить предприниматель в Польше
Система налогообложения сформирована таким образом, что какие налоги платить индивидуальному предпринимателю, определяется по умолчанию — налог установлен, и обязательную выплату должны вносить все ИП. Но есть исключения из этого правила, и размер той или иной выплаты нужно рассмотреть более детально.
Налог на прибыль в РП в 2020 году - Podatek dochodowy
В Польше доходом (dochodem) называется то, что обычно считают прибылью. По польским законам, на основе которых функционирует система налогообложения, доход — это то, что предприниматель получает за исключением потраченных средств на получение этих поступлений. К примеру, в России и в Украине понятия «доход» и «прибыль» отождествлять некорректно с экономической точки зрения. В Польше доход равен прибыли, поэтому стоит рассматривать эти термины в качестве синонимов, а все поступления приравнивать к полному приходу денежных средств без учета затрат.

Использование такого подхода вполне обосновано, поскольку в стране индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает систему налогообложения. Налог на прибыль ИП в Польше тесно взаимосвязан с понятием типом дохода/поступлений. Бизнесмен в РП имеет право выбрать один из вариантов налогообложения.
Базовая ставка налога на прибыль - Skala podatkowa


Для налогообложения прибыли (дохода) применяется базовая ставка. Из общих поступлений денежных средств вычитаются затраты на осуществление предпринимательской деятельности, а оставшаяся разница облагается налогом по двухуровневой шкале:

  1. Когда прибыль составляет не более 85528 злотых в год, применяется базовая ставка в размере 18%. Примечательно, что согласно польским законам, суммировать прибыль можно с супругой/супругом.

  2. Если доход больше 85528 злотых в год, с этой суммы взимается 18% налога, а с оставшейся разницы прибыли — 32%.

Установленные лимиты регулируются на законодательном уровне, поэтому могут быть скорректированы правительством как в большую, так и в меньшую сторону. Если же размер прибыли не превышает 3091 zl в год, налог не взимается.
Линейный налог (Podatek liniowy)

Для предпринимателей, которые получают значительные доходы намного выше суммы в 85528 злотых, удобнее использовать линейный (единый) налог на прибыль. Он рассчитывается только одним способом — 19%, которыми облагается доход. При такой форме налогообложения требуется подавать совместную семейную декларацию. Но линейный налог нельзя применять при осуществлении сельскохозяйственной деятельности.
Упрощенная система налогообложения - Ryczałt ewidencjonowany
Несмотря на название, упрощенной назвать такую систему налогообложения достаточно сложно. Фактически, налог взимается по фиксированной ставке, но начисляется на все поступления, связанные с предпринимательской деятельностью, а не конкретно на прибыль. Причем для разных форм и видов коммерческой деятельности установлены неодинаковые ставки, варьирующиеся в довольно обширном диапазоне.

Упрощенность заключается в том в простой отчетности (без учета расходов). Налог применяется, если прибыль предпринимателя за прошлый год не превысила 250 000 евро.

Таблица 1. Ставка налога по упрощенной системе для некоторых видов деятельности
При осуществлении нескольких форм деятельности налог учитывается по каждой отдельно. Учитывая большой разрыв между ставками для разных отраслей, упрощенная система приемлема не для всех ИП.
Налоговая карта для ИП - Karta podatkowa
Относится к системе индивидуальных налогов. Предприниматель имеет право заключить с руководителем местной налоговой службы отдельную договоренность и получить возможность оплачивать фиксированную авансовую налоговую ставку без ведения отчетности по приходу-расходу денежных средств. При таком способе налоговых отчислений с прибыли в пользу государства учитываются:

  • вид предпринимательской деятельности;
  • количество трудоустроенных сотрудников фирмы;
  • число жителей гмины, где бизнесмен занимается коммерческой деятельностью.

Налоговая карта для ИП в Польше используется значительно реже остальных вариантов обязательных выплат. Разрешение на такой налог дается предпринимателю, если область получает реальную экономическую выгоду. Отсутствие дохода не отменяет взыскание налога.
Налог на добавленную стоимость - VAT
Согласно с действующим польским законодательством, базовая ставка НДС (VAT) составляет 23% от стоимости нетто продукта или услуги. Налог на добавленную стоимость в Польше для ИП выплачивают все субъекты хозяйственной деятельности, которые продают товары или оказывают услуги, кроме установленного перечня исключительных случаев. Ставка НДС на некоторые виды продаж составляет не 23%:

  • строительство жилья облагается НДС в размере 8%;

  • реализация продуктов животноводства и сельскохозяйственной продукции — 5%;

  • работа в службе такси и пассажирские перевозки — 4%;

  • импорт товаров первой необходимости — 0%.

Чтобы соблюсти законодательные формальности, предпринимателю нужно отдельно зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика НДС, предоставив заявление по форме. Исключение — те ИП, которые освобождены от уплаты VAT.
Освобождение от НДС
Польское законодательство довольно четко определяет перечень индивидуальных предпринимателей, которым разрешается не платить НДС. Это субъекты хозяйствования, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • поставки сельскохозяйственной продукции;

  • работа в сфере образования;

  • производство оборудования для медицинской отрасли;

  • социальная помощь;

  • осуществление предпринимательской деятельности на неразвитых территориях страны;

  • управление пенсионными программами, страхованием и инвестициями;

  • деятельность отдельных категорий медицинских работников.

Перечисленный перечень видов деятельности, субъекты которой освобождаются от уплаты НДС, далеко не полный. Его корректирует и утверждает Министерство финансов РП особым постановлением.

Помимо этого, в Польше действует освобождение от НДС по специальному лимиту — limit zwolnienia podmiotowego z VAT. Предусмотрена определенная сумма оборота от реализации товаров и услуг в годовом периоде, ниже которой VAT не взимается. В 2019 году размер данного лимита составлял 200 000 злотых. В лимите, освобождающем оплаты НДС, не учитываются реализация товаров и услуг согласно Распоряжению Минфина.

Расчет лимита осуществляется за отчетный период — год. Но в тех случаях, когда фирма была открыта не с самого начала отчетного периода, учет лимита происходит пропорционально рабочим дням — 200000/365*число дней с момента регистрации предприятия.
Кто не может быть освобожден от уплаты НДС?
Ни при каких обстоятельствах от уплаты НДС не освобождаются предприниматели, которые занимаются продажей и реализацией:

  • зданий и сооружений;

  • земли под строительство;

  • подакцизных товаров, кроме табачных изделий, электроэнергии и некоторых видов подержанного автотранспорта;

  • запчастей для транспортных средств, в том числе мотоциклов;

  • нового автомобильного транспорта;

  • изделий из драгметаллов и ювелирных услуг;

  • консалтинговой деятельности;

  • юридических услуг;

  • финансовых услуг, включая кредитование.

Помимо этого, налоги в Польше для ФЛП в части уплаты НДС подлежат обязательному взысканию с предпринимателей, которые занимаются дистанционными продажами бытовых электрических и неэлектрических приборов, компьютеров, двигателей, насосов и турбин, косметики и косметических принадлежностей, электронных и оптических устройств.
Налог на гражданско-правовые действия - Podatek od czynności cywilno prawnych
Этот вид налогов относится к фиксированным обязательным выплатам и касается отдельных видов гражданско-правовых сделок. Базовая ставка варьируется в диапазоне 1-2% от стоимости заключаемых контрактов следующего типа:

  • раздел наследства;

  • кредитные договоры;

  • купля-продажа вещей и/или имущественных прав;

  • договор пожизненного содержания;

  • договор дарения;

  • ипотека;

  • отмена совместной собственности;

  • договор создания товарищества.

В Польше из перечисленных сделок гражданско-правового характера самыми распространенными являются контракты на покупку автомобилей компаниями у частных лиц.
Размер налога на недвижимость - Podatek od nieruchomości
Налогообложение предусмотрено на землю, здания и сооружения. Налог на недвижимость устанавливают муниципальные органы, поэтому размер обязательной выплаты неодинаковый. С тех индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность по месту жительства, данный налог взимается в случае, если недвижимость используется для бизнеса частично или полностью.
Налог на транспортное средство - Podatek od środków transportowych
Местный налог на транспорт для владельцев грузовиков, автобусов, тягачей, прицепов и полуприцепов. Органы муниципалитета устанавливают размер налоговой ставки, поэтому в разных регионах страны обязательные выплаты на владение вышеперечисленными транспортными средствами варьируются.
Плата за окружающую среду - Opłata za korzystanie ze środowiska
В разных воеводствах сбор устанавливается каждый год, поэтому диапазон выплат довольно обширный. Сбор взимается с индивидуальных предпринимателей, деятельность которых сопровождается следующими последствиями:

  • выброс пыли и газов;

  • отлов рыбы в водоемах;

  • образование и складирование отходов;

  • забор воздуха или воды;

  • выращивание сельскохозяйственных культур, в том числе в сфере садоводства и овощеводства;

  • содержание и размножение животных;

  • использование ресурсов лесного хозяйства.

Плата за окружающую среду может не взиматься в тех случаях, когда установленный маршалом размер сбора составляет меньше 800 злотых. Но этот факт не освобождает предпринимателя от необходимости вести отчетную документацию.


Виды налогов, которые предприниматель платит за самого себя
Налог с зарплаты в Польше для ИП — это взносы по социальным и медицинским статьям расходов. Их размер устанавливается на основе действующей в стране текущей минимальной и средней оплаты труда. Поэтому каждый год сумма может корректироваться. К примеру, в 2020 году минимальная оплата составляет 2450 злотых, а средняя — 4765 злотых.
Взнос на здравоохранение (Składka zdrowotna przedsiębiorcy)
Одна из самых запутанных схем в системе налогообложения. Чтобы узнать налоги для ИП в Польше, можно обратиться за информацией непосредственно в местную налоговую службу.

Сбор на здравоохранение с индивидуальных предпринимателей рассчитывается отдельной строкой. Сначала формируется база для вычислений, которая составляет 75% от средней зарплаты в конкретной отрасли по состоянию на четвертый квартал предыдущего года. После этого высчитывается 9% от полученной суммы. Рассчитанная цифра запоминается отдельно.
Льготные выплаты в ZUS (Preferencyjne składki ZUS)
Начинающие бизнесмены при открытии дела на польской территории могут рассчитывать на определенные льготные ставки. Они действуют на протяжении 24 месяцев с момента регистрации компании. Но льготы положены не всем «молодым» предпринимателям и не всегда. Так, льготные выплаты не учитываются при следующих условиях:

  • ИП выступает частью другого общества или товарищества.

  • Предпринимательская деятельность осуществляется в пользу лица, до этого выступавшего работодателем «молодого» предпринимателя в течение не менее двух лет до создания собственного дела.

  • Ранее бизнес-деятельность осуществлялась не позднее, чем за 60 месяцев от даты регистрации нынешней.

Размер льгот составляет 30% от минимальной заработной платы. В зависимости от конкретной ситуации сумма сборов может колебаться на 1-2%.
Стандартные выплаты в ZUS (Standardowe składki ZUS)
Индивидуальные предприниматели, для которых льготы не предусмотрены, обязаны платить сборы в полном объеме. Это существенно увеличивает ставки налогов для ИП в Польше, поскольку появляется еще одна статья расходов на Фонд труда. Причем основа для налогообложения уже учитывается из расчета средней заработной платы, а не минимальной. В итоге обязательные выплаты для «нельготников» увеличиваются приблизительно в три раза. Так, если льготник платит в 2020 году 233,50 злотых, то предприниматель без льгот — 978,35 злотых.
Налоги, если у предпринимателя есть нанятый работник
Нанимая на работу сотрудников, индивидуальный предприниматель должен быть готов к тому, какие налоги надо платить ИП в Польше в этом случае. За работника нужно в полном объеме вносить все сборы в ZUS, оплачивать подоходный налог и все остальные обязательные выплаты. Их размер учитывается исходя из фактической заработной платы, выплачиваемой индивидуальным предпринимателем работнику.
Подытожим: какие существуют налоги и сборы в Польше для предпринимателей
Система налогообложения в РП довольно сложная и запутанная. Основные налоги для ИП (ФЛП) в Польше 2020:

  • на прибыль;

  • НДС;

  • на гражданско-правовые действия;

  • на недвижимость;

  • на транспортное средство;

  • плата за окружающую среду;

  • налоги и сборы с зарплаты ИП и отдельно наемных работников.

В компетенцию местных органов власти входит право изменять отдельные налоговые критерии и вводить дополнительные сборы.
Хей, есть вопросы?
Задайте их прямо здесь и получите бесплатную консультацию в комментариях.
Комментарии для сайта Cackle